Налог на прибыль банков

Порядок налогообложения банков регламентируется Налоговым Кодексом РФ, а также «Учетной политикой ОАО «Сбербанк России» на 2010 г.».

При осуществлении налогового учета Банк кроме НК РФ руководствуется положениями актов законодательства о налогах и сборах, Гражданского кодекса РФ, ФЗ от 20.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности», разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Банка России и другими законодательными и нормативными актами, а также судебной практикой по вопросам налогообложения.

Налог на прибыль, являющийся основным налогом в РФ, проявляется в изымании в бюджет части прибыли банков, рассчитанной особым образом.

Объектом налогообложения, согласно ст. 247 НК РФ, по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается (для российских организаций) полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой, согласно ст. 247 НК РФ, признается денежное выражение прибыли.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового периода) на основе данных налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтерии);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета доходов и расходов.

Как регистры учета доходов Банка, так и его расходов представляет собой таблицу, состоящую из 12 граф.

Также в банке существуют синтетические регистры, то есть сводные регистры. В ОАО «Сбербанк» используется 4 синтетических регистра:

1. Доходы банка от реализации;

2. Внереализационные доходы банка;

3. Внереализационные расходы банка;

4. Расходы банка, признанные в отчетном периоде.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществленные им расходы классифицировать и группировать соответствующим образом. Перечень доходов и расходов, возникших при осуществлении деятельности, доходы и расходы от которой учитываются при исчислении прибыли, порядок их классификации и группировки рассматриваются в главе 25 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Величина доходов определяется исходя из цен сделки. В случае получения доходов в натуральной форме, доходы определяются исходя из рыночных цен. Указанные цены формируются в порядке, установленном абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, с учетом пункта 13 статьи 40 НК РФ.

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходом от реализации (статья 249 НК РФ) признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационными доходами (статья 250 НК РФ) признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.

Еще по теме:

Контроллинг как комплексный инновационный подход в управлении страховым бизнесом
Одним из современных комплексных инновационных подходов в управлении в страховом деле является контроллинг. Возрастающая динамичность страхового рынка требует использования и такого современного инструментария, как контроллинг. Он является одним из новых элементов инновационного управления страховы ...

Договор страхования имущества: общая характеристика
Общие правила и нормы о договоре страхования перечислены в Гражданском кодексе Российской Федерации[15]. Стоит отметить, что рассматриваемые в данной работе договоры относятся к договорам добровольного страхования. Согласно статье 929 ГК РФ договор страхования представляет собой возмездный договор, ...

Понятие, сущность и значение кредитной политики коммерческого банка
Кредитная политика коммерческого банка представляет собой систему денежно-кредитных мероприятий, проводимых банком для достижения определенных финансовых результатов и является одним из элементов банковской политики. Сущность кредитной политики можно определить как стратегию и тактику банка по прив ...