Правовое регулирование процесса расчетов по инкассо

Такая ответственность могла быть применена к банку лишь согласно п. 24 Указа Президента РФ от 22. 12. 93 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Но, учитывая, что с 20. 05. 96 п. 42 данного Указа отменен п. 14 Указа Президента РФ от 08. 05. 96 "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины", взыскание с банков пеней за задержку исполнения инкассовых поручений налоговых органов после 20. 05. 96 является неправомерным.

Президиум ВАС РФ указал, что поскольку зачисление денежных средств на ссудный счет, минуя расчетный счет налогоплательщика, и использование их в целях погашения обязательств по кредитному договору свидетельствует об искусственном создании ситуации с отсутствием денег на расчетном счете клиента, то взыскание с истца пеней следует признать обоснованным. Поэтому иск в этой части удовлетворению не подлежал.

Следующий этап в правовом регулировании расчетов инкассовыми поручениями связан с введением в действие Налогового кодекса РФ. В связи с вступлением в действие Налогового Кодекса РФ возникли вопросы об изменениях требований к оформлению инкассовых поручений на принудительное (бесспорное) взыскание по сравнению с требованиями, изложенными в главе 10 Инструкции СССР Госбанка № 2 и Указаниях ЦБ РФ № 51-У от 3 декабря 1997 года, а также изменениях в связи с этим контрольных функций банков при приеме инкассовых поручений к исполнению. Центральный Банк РФ выпустил соответствующее подготовленное Департаментом методологии и организации расчетов ЦБ РФ сообщение по данной проблеме. Статьи 46 и 48 части первой Налогового Кодекса РФ определили порядок взыскания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов в РФ устанавливаются ЦБ РФ. Порядок представления инкассовых поручений на взыскание средств со счета плательщика без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, определен Правилами безналичных расчетов в народном хозяйстве № 2 от 30. 09. 87 г., действующими в части безакцептного и бесспорного списания средств со счетов плательщиков. Порядок составления и оформления инкассовых поручений установлен Указанием Банка России "О введении новых форматов расчетных документов". Согласно пункту 1.7.6 раздела части 3 "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, при приеме денежно-расчетных документов ответственный исполнитель банка обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов. Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема. Таким образом, в связи с принятием Налогового Кодекса и вступлением его в силу, установленные правила приема инкассовых поручений к исполнению не изменились.

Инкассовое поручение может быть выставлено и юридическим лицом. Так, юридическое лицо – взыскатель, на основании судебного решения, выставило инкассовое поручение о взыскании денежных средств с банка-должника в региональное отделение РКЦ ЦБ РФ. В исполнительном документе суда указывалось общее наименование банка-должника, а в инкассовом поручении – его регионального филиала. В связи с чем, у взыскателя возникла следующая проблема: может ли взыскание денежных средств производиться со счетов филиала банка-должника, а несовпадения в наименованиях должника в исполнительном документе суда и в инкассовом поручении, выставляемом взыскателем, служить мотивом для отказа оплаты инкассового поручения. Сообщение ЦБ РФ, подготовленное Юридическим Департаментом ЦБ РФ(26), содержит следующие пояснения. В соответствии со ст. 22 ФЗ "О банках и банковской деятельности" филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне местонахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации. Филиал не является юридическим лицом и наделяется имуществом создавшего его юридического лица (ч. 3 ст. 55 ГК РФ). При этом обособленность филиала носит относительный характер, поскольку имущество продолжает оставаться имуществом юридического лица. Следовательно, взыскание по долгам юридического лица может быть обращено на имущество, выделенное филиалу, независимо от того, связаны долги данного лица с деятельностью филиала или нет. Точно так же по долгам, связанным с деятельностью филиала, юридическое лицо несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом. При этом глава 10 Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, регулирующая порядок бесспорного списания ос счетов плательщиков, устанавливает, что инкассовые поручения предъявляются в кредитную организацию при соответствующих подлинных исполнительных документах, в которых должно содержаться полное и точное наименование взыскателя и плательщика (п. 283). Аналогичные требования к исполнительным документам перечислены в ст. 8 ФЗ "Об исполнительном производстве". С учетом вышеизложенного, взыскание денежных средств на основании исполнительного листа судебного органа, в котором обозначен должник - юридическое лицо, может производиться со счетов его филиалов. Наименование плательщика в инкассовом поручении (региональный филиал кредитной организации) и наименование должника в исполнительном листе (наименование кредитной организации) не должны допускать возникновения разночтений в принадлежности регионального филиала коммерческому банку. Несмотря на то, что данное разъяснение было сделано Юридическим Департаментом ЦБ РФ в июне 1999 года, но с этого момента в правовом регулировании данного вопроса произошли некоторые изменения, которые коснулись применения вышеуказанного пункта 283.

Еще по теме:

Анализ ликвидности
Под ликвидностью коммерческого банка понимается такое его состояние, когда текущие обязательства по пассиву без значительных финансовых потерь покрываются за счет быстрой реализации средств по активу. В России для обеспечения необходимого уровня ликвидности коммерческих банков Центральный банк РФ И ...

Оценка технической эффективности отрасли за один период
Рассматривая отрасль не в динамике, имеем T=1, поэтому индекс t в уравнениях можно опустить. В предположениях (А.1)-(А.4) модель, представленная в уравнении (1), может быть оценена методом максимального правдоподобия (ММП). Подробности вычислений, включая функцию правдоподобия, можно найти у Айгнер ...

Современные представления о сущности банка
Слово «банк» происходит от итальянского «banco», что в переводе на русский означает «стол». Предшественниками банков были средневековые менялы – представители денежно-торгового капитала; они принимали денежные вклады у купцов и специализировались на обмене денег различных городов и стран. По прошес ...